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2010年注册会计师考试税法辅导:视同销售知识点总结

来源:网友上传  2012-4-25 22:48:54   【一起学:终身教育引导者
总的概括一句话:只要货物转移了就要交增值税。视同销售的所有情况税基都为销售价格、同类价格或组成计税价格。 

  视同销售的各种情况及相关会计分录: 

  1、将货物交付单位或者个人代销;

  发出货物时 

  借:委托代销商品

   贷:库存商品 

  收到代销清单或代销款 

  借:应收账款/银行存款 

   贷:主营业务收入 

     应交税费——应交增值税(销项税额) 

  同时结转成本 

  借:主营业务成本 

   贷:委托代销商品 

  2、销售代销货物;

  收到代销货物: 

  借:受托代销商品 

   贷:应付账款 

  卖出货物 

  借:银行存款 

   贷:主营业务收入 

     应交税费——应交增值税(销项税额) 

  交付代销款 

  借:应付账款 

    应交税费——应交增值税(进项税额) 

   贷:银行存款 

  3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外

  借:应收账款 

   贷:库存商品 

     应交税费——应交增值税(销项税额)

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