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2013年注册会计师考试考点辅导:财务报告

来源:一起学(yqx.cc)  2013-1-29 11:04:46   【一起学:终身教育引导者

  第十二章、财务报告

  (一)资产负债表的编制方法

报表项目 具体编制方法
货币资金 根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”的总账科目余额之和填列。
交易性金融资产 照抄“交易性金融资产”的账面余额
应收账款和预收账款 根据“应收账款”及“预收账款”的明细账借方余额之和再与其备抵账“坏账准备”相抵后填列“应收账款”项;根据根据“应收账款”及“预收账款”的明细账贷方余额之和填列“预收账款”项。
应付账款和预付账款 根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项,明细账贷方余额之和填“应付账款”项。
存货 根据“原材料”、“材料采购”、“在途物资”、“材料成本差异”、“库存商品”、“发出商品”、“受托代销商品”、“受托代销商品款”、“委托加工物资”、“生产成本”、“周转材料”、“存货跌价准备”、“消耗性生物资产”、“工程施工”减去“工程结算”的正差额(如果是负差额则列入“预收账款”)、“商品进销差价”等总账科目余额相加或相减后填列。
长期待摊费用 下一年不到期的长期待摊费用
持有至到期投资 “下一年不到期的持有至到期投资”减相应的“持有至到期投资减值准备”
长期股权投资 “长期股权投资”减“长期股权投资减值准备” 
可供出售金融资产 照抄科目余额
一年内到期的非流动资产 下一年要到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”加下一年到期的“持有至到期投资”减去相应的“持有至到期投资减值准备”加下年到期的“长期待摊费用”
长期应收款 下一年不到期的“长期应收款”减去相应的“未实现融资收益”
投资性房地产 以净值列示。
固定资产 “固定资产”减 “累计折旧”减“固定资产减值准备”
无形资产 “无形资产”减“累计摊销”减“无形资产减值准备” 
开发支出 根据“研发支出”的期末余额填列
其他流动负债 “递延收益”列入此项。
“长期负债”与“一年内到期的长期负债” 根据各长期负债项中下一年要到期的部分填在“一年内到期的长期负债”,其余部分填在各长期负债项。
未分配利润 根据“本年利润”和“利润分配”分析填列

  其余诸项可据其总账科目余额抄列,在此不予赘述。

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