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2013年湖南会计实务考点解析:利润、所得税费用

来源:yqx.cc  2013-4-28 10:49:31   【一起学:终身教育引导者

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  利润

  一、利润的构成

  利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。

  (一)营业利润

  营业利润=营业收入—营业成本—营业税金及附加—销售费用—管理费用—财务费用—资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)

  (二)利润总额

  利润总额=营业利润+营业外收入—营业外支出

  (三)净利润

  净利润=利润总额—所得税费用

  二、营业外收入和营业外支出的核算

  (一)营业外收入――企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得,主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。

  盘盈利得主要指对于现金清查盘点中盘盈的现金利得。

  企业应通过“营业外收入”科目,核算营业外收入的取得及结转情况。

  (二)营业外支出――企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失,主要包括非流动

  资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失(自然灾害等)

  其中,非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。

  企业应通过“营业外支出”科目,核算营业外支出的发生及结转情况。

  三、所得税费用的核算

  所得税是根据企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。

  所得税费用(或收益)=当期所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)

  递延所得税费用=递延所得税负债增加额+递延所得税资产减少额

  递延所得税收益=递延所得税负债减少额+递延所得税资产增加额

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来源:yqx.cc- 会计实务

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